Wojciech Chomicz

Am 17. Dezember 2025 wurde auf der Website des Regierungszentrums für Gesetzgebung ein Entwurf zur Änderung des PIT- und CIT-Gesetzes sowie des Gesetzes über die pauschale Einkommensteuer auf bestimmte Einkünfte natürlicher Personen veröffentlicht (Link). Ziel des Entwurfs ist es, die Fristen für die Berichterstattung im Rahmen des Einheitlichen Kontrollformulars (JPK) im Bereich der Einkommensteuer zu verlängern. Die vorgeschlagenen Änderungen betreffen jedoch nicht alle Unternehmen in gleichem Maße.

Im Entwurf vorgeschlagene Lösungen

1. Verlängerung der Frist für die Einreichung der JPK für Unternehmen, die Buchhaltung führen, bis zum Ende des 7. Monats nach Ablauf des Steuerjahres, also bis zum 31. Juli (wenn das Steuerjahr mit dem Kalenderjahr übereinstimmt). Die Fristverlängerung ist für PIT- und CIT-Steuerzahler vorgesehen, die die logische Struktur JPK_KR_PD melden.

Die Änderung gilt nicht für Unternehmen, die andere Steuerbücher führen, z. B. ein Steuerbuch über Einnahmen und Ausgaben, die zur Übermittlung von JPK_PKPiR / JPK_EWP / JPK-ST verpflichtet sind. In ihrem Fall endet die Frist für die Übermittlung der Kontrolldateien mit der Einreichung der PIT-Erklärung, also Ende April.

1. Einführung einer Vereinfachung, dank der die Vollmacht zur Unterzeichnung von Erklärungen, die mit elektronischen Kommunikationsmitteln eingereicht werden, auch zur Übermittlung von JPK in der Einkommensteuer berechtigt.

Der geplante Termin für die Annahme des Entwurfs durch den Ministerrat wurde auf das erste Quartal 2026 festgelegt.

Was ist mit den größten Steuerzahlern?

Im Zusammenhang mit den geplanten Änderungen stellt sich die Frage, ob für die größten Steuerzahler – d. h. Unternehmen, deren Einnahmen im vorangegangenen Steuerjahr (und im Falle von Unternehmen, die keine juristischen Personen sind: im Geschäftsjahr) 50 Millionen Euro überschritten haben – und für Steuerkapitalgruppen der Termin für die Einreichung der JPK CIT/PIT unverändert bleibt.

Gemäß dem geltenden Zeitplan sind die ersten Steuerzahler verpflichtet, die ersten JPK_KR_PD-Strukturen bis zum 31. März 2026 einzureichen. Gleichzeitig signalisiert das Finanzministerium, dass der Änderungsentwurf erst im ersten Quartal 2026 verabschiedet werden soll, was den Spielraum für bestimmte Terminverschiebungen und deren Umsetzung in der Praxis erheblich einschränkt.

Daher empfehlen wir den größten Steuerzahlern, sich auf die Berichterstattung zum ursprünglich vorgesehenen Termin, d. h. dem 31. März 2026, vorzubereiten und mögliche Gesetzesänderungen als Risikofaktor und nicht als Grundlage für die Planung von Umsetzungsmaßnahmen zu betrachten.

Hauptziele der vorgeschlagenen Änderungen

Die vorgeschlagenen Änderungen sind eine Reaktion auf die Forderungen der Steuerzahler, dass die Frist für die Meldung der JPK CIT/PIT nach der Genehmigung des Jahresabschlusses liegen sollte. Diese Lösung ermöglicht es nämlich, Korrekturen der JPK zu vermeiden, wenn die Wirtschaftsprüfer im Laufe der Prüfung des Jahresabschlusses Änderungen in den Büchern vornehmen.

Die geplante Verschiebung der Fristen für die Einreichung der Kontrollberichte sollte jedoch nicht mit einer Verschiebung der Umsetzungsarbeiten auf einen späteren Zeitpunkt gleichgesetzt werden. Im Gegenteil – diese Zeit sollte genutzt werden, um die Tools zu testen und die Richtigkeit der Datenzuordnung und der Markierungen zu überprüfen, damit die endgültige Berichterstattung reibungslos und ohne Fehlerrisiko verläuft.

Befreiung von der Verpflichtung zur Verwendung von Kontenmarkierungen für Unternehmen, die ihre Jahresabschlüsse gemäß IAS/IFRS erstellen

Unternehmen, die ihre Jahresabschlüsse gemäß den International Accounting Standards (IAS) und den International Financial Reporting Standards (IFRS) erstellen, sind nicht verpflichtet, Tags zur Identifizierung von Buchhaltungskonten zu verwenden. Diese Befreiung ergibt sich aus § 5 Abs. 2 der Verordnung des Finanzministers über zusätzliche Daten, die in den gemäß dem Gesetz über die Körperschaftsteuer (Gesetzblatt von 2024, Pos. 1314) zu übermittelnden Buchhaltungsunterlagen anzugeben sind.

Warum müssen diese Unternehmen keine Kennzeichen verwenden?

Derzeit gibt es kein endgültiges Tag-Wörterbuch für Unternehmen, die IFRS anwenden. Dies hängt direkt mit dem Inkrafttreten von IFRS 18 zusammen, der die Darstellung und Klassifizierung von Finanzdaten erheblich verändert. Der neue Standard wird für Berichtsperioden ab dem 1. Januar 2027 verbindlich sein.

Entwurf einer Novelle der Verordnung

Anfang Dezember wurde dem Minister ein Entwurf zur Novellierung der genannten Verordnung (Link) zur Unterzeichnung vorgelegt, der eine Verlängerung der Befreiung von der Verpflichtung zur Vergabe von Kennzeichnungen für Buchhaltungskonten bis zum 31. Dezember 2027 vorsieht. Obwohl der Entwurf der Novelle noch nicht unterzeichnet wurde, ist mit seiner baldigen Verabschiedung zu rechnen. Würde die Novelle nicht in Kraft treten, wäre es technisch nicht möglich, Kennzeichen in die Buchhaltung einzuführen, da kein Kennzeichenverzeichnis für Unternehmen, die IAS/IFRS anwenden, erstellt wurde.

Was bleibt unverändert?

Die Befreiung betrifft ausschließlich die Verpflichtung zur Vergabe von Kennzeichnungen zur Identifizierung von Konten in der Buchhaltung. Die übrigen Verpflichtungen im Rahmen der JPK bleiben in Kraft, insbesondere die Verpflichtung zur Übermittlung der Datei JPK_KR_PD.