Quellensteuerabrechnungen im Visier der Polnischen Finanzverwaltung

Joanna Szandała

Die Behörden prüfen zunehmend die Korrektheit der Quellensteuer (WHT). Aus den Daten des Finanzministeriums geht eindeutig hervor, dass die Wirksamkeit der in diesem Bereich durchgeführten Prüfungen zugenommen hat. In Anbetracht des hohen finanziellen Risikos bei der Abrechnung der Quellensteuer ist es wichtig, dass in diesem Bereich die Richtigkeit gewährleistet ist.

Zunehmende Zahl von WHT-Kontrollen

Allein im Jahr 2023 wurden von den Zoll- und Finanzämtern 202 Quellensteuerprüfungen durchgeführt, deren Ergebnisse sich auf mehr als 650 Mio. PLN beliefen. Daraus geht hervor, dass die durchschnittliche Prüfung statistisch gesehen 3,2 Millionen Zloty an Steuerrückständen betraf. Im Vergleich zu den Zahlen von vor zwei Jahren, als dieselben Ämter 86 Prüfungen durchführten, beliefen sich die Ergebnisse auf knapp 59 Millionen PLN, bei einer durchschnittlichen Steuernachzahlung von 684.000 PLN. Es zeigt sich, dass die Steuerbehörden nicht nur mehr als doppelt so häufig Prüfungen im Bereich der Quellensteuer einleiteten, sondern dass auch die Effizienz der Prüfungen zunahm. Die Tendenz ist steigend und es wird noch mehr Prüfungen geben.  Das Ausmaß lässt sich am jüngsten Beispiel einer Immobiliengesellschaft verdeutlichen, die 20 Millionen an überfälliger Quellensteuer nachzahlen musste. In diesem Fall hat das Unternehmen die Befreiung von dem Einbehalt und der Zahlung der Quellensteuer rechtswidrig in Anspruch genommen und die pauschale Körperschaftsteuer auf die gezahlten Darlehenszinsen weder berechnet noch abgeführt. Infolgedessen musste das Unternehmen einen Betrag von beinahe 14 Mio. PLN als pauschale Körperschaftsteuer und Säumniszuschläge in Höhe von 6 Mio. PLN an den Fiskus nachzahlen.

Wie kann man sich vor den unangenehmen Folgen von Unregelmäßigkeiten schützen?

Polnische Steuerpflichtige sollten bei der Anwendung von Quellensteuerbefreiungen oder ermäßigten Quellensteuersätzen stets die so genannte Sorgfaltspflicht beachten. Die größte Schwierigkeit besteht darin, zu überprüfen, ob der ausländische Steuerpflichtige tatsächlich Eigentümer der Forderungen ist und ein echtes Geschäft betreibt.

Der Gesetzgeber hat zwei Möglichkeiten vorgesehen, um in den Genuss der Vergünstigung bei der Erhebung der pauschalen Körperschaftsteuer zu kommen:

• Freistellungsbescheinigung
• WH-OSC-Erklärung

Freistellungsbescheinigung

Die Freistellungsbescheinigung ist eine offizielle Bestätigung des Rechts, auf eine bestimmte Art von Zahlungen an ein bestimmtes Unternehmen die Vorschriften über die Präferenzen bei der Quellensteuer anzuwenden. Bei Beantragung der Freistellungsbescheinigung sind zusätzliche Überprüfungs- und Dokumentationsarbeiten erforderlich. Der Antrag auf die Freistellungsbescheinigung setzt voraus, dass geprüft wird, ob alle Voraussetzungen für die Anwendung der Präferenz erfüllt sind, und dass dies in der Antragsbegründung nachgewiesen wird. Die Behörde verlangt außerdem, dass dem Antrag eine Reihe von Unterlagen zur Untermauerung der Position beigefügt werden. Viele Schwierigkeiten bereitet der Nachweis, dass die ausländische Einrichtung der tatsächliche Eigentümer der gezahlten Forderungen ist. Auf der Grundlage der Freistellungsbescheinigung ist der Steuerzahler berechtigt, auf die einschlägigen Zahlungen, die über einen Zeitraum von 36 Monaten getätigt werden, die Vorschriften über die Präferenzen bei der Quellensteuer anzuwenden.

WH-OSC-Erklärung

Die WH-OSC-Erklärung ist eine Bestätigung, dass die erforderlichen Unterlagen vorhanden sind, um die Vergünstigungen bei der Besteuerung in Anspruch nehmen zu können. Bevor die WH-OSC-Erklärung eingereicht wird, sollte überprüft werden, ob aus den gesammelten Unterlagen ersichtlich ist, dass der Forderungsempfänger der wirtschaftliche Eigentümer ist und dass alle Bedingungen für die Anwendung der Vergünstigung erfüllt sind. Die (vorhergehenden und folgenden) WH-OSC-Erklärungen beziehen sich nur auf ein Steuerjahr. Wichtig ist der Zeitpunkt, zu dem eine WH-OSC-Erklärung abgegeben wird; eine nicht fristgerechte Einreichung entfaltet keine Rechtsfolgen und ist unwirksam.

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Die korrekte Anwendung der oben genannten Möglichkeiten erfordert Kenntnisse der Rechtsvorschriften und Erfahrung in ähnlichen Fällen sowie eine gründliche Kenntnis der Rechtsprechung und Auslegung. Das Expertenteam von Tax & Legal unterstützt Sie gerne bei Ihren Quellensteuerfragen. Es lohnt sich, korrekte Quellensteuerabrechnungen sicherzustellen, insbesondere angesichts des Interesses der Steuerbehörden an diesem Thema und der damit verbundenen Zunahme von Steuerprüfungen.