1 grudnia 2025 r. opublikowano interpretację ogólną Ministra Finansów i Gospodarki nr DPL2.8401.3.2025 z 27 listopada 2025 r., która doprecyzowuje, w jakich sytuacjach nieruchomość uznaje się za związaną z działalnością gospodarczą.

 

Najważniejsze ustalenia

Minister wyraźnie wskazał, że sam fakt posiadania nieruchomości przez przedsiębiorcę nie wystarcza, aby automatycznie stosować najwyższe stawki wobec gruntów i budynków ani obejmować podatkiem budowle. Takie podejście mogłoby prowadzić do nadmiernego opodatkowania majątku faktycznie niezwiązanego z działalnością gospodarczą i nieuzasadnionego ograniczenia prawa własności.

 

Aby uznać, że grunt, budynek czy budowla jest związana z działalnością gospodarczą, trzeba wziąć pod uwagę dodatkowe okoliczności – zarówno dotyczące podatnika, jak i samej nieruchomości. W szczególności należy zwrócić uwagę na sposób jej faktycznego wykorzystania.

 

Jakie zasady stosować?

Interpretacja wyróżnia trzy grupy podatników:

 

  1. Podatnicy prowadzący wyłącznie działalność gospodarczą

Co do zasady ich nieruchomości uznaje się za związane z działalnością. Dotyczy to również sytuacji, gdy obiekt jest czasowo niewykorzystywany.

 

  1. Podatnicy, którzy posiadają majątek firmowy i niefirmowy

Za związane z działalnością gospodarczą uznaje się tylko te nieruchomości, które faktycznie służą tej działalności albo są do tego przygotowywane. Może to dotyczyć na przykład osób fizycznych prowadzących firmę, fundacji czy stowarzyszeń.

 

  1. Właściciele nieprowadzący działalności, ale udostępniający nieruchomość przedsiębiorcy

W takiej sytuacji nieruchomość może zostać uznana za związaną z działalnością gospodarczą, choć właściciel sam nie prowadzi firmy. Decyduje sposób, w jaki z nieruchomości korzysta przedsiębiorca.

 

Co to oznacza dla podatników?

Zgodnie z interpretacją wysokość podatku zależy przede wszystkim od sposobu wykorzystania nieruchomości, a nie od samego faktu jej posiadania. Daje to podatnikom dodatkowy argument, by kwestionować stosowanie najwyższych stawek oraz opodatkowanie budowli. Może mieć to szczególne znaczenie dla osób fizycznych łączących majątek prywatny i firmowy oraz podmiotów wynajmujących lub wydzierżawiających nieruchomości.

 

Praktyczne wskazówki

W praktyce warto:

  • zweryfikować, jak obecnie kwalifikowane są poszczególne nieruchomości,
  • uzupełnić dokumentację, która pokazuje sposób ich użytkowania,
  • jasno oddzielić majątek firmowy od niezwiązanego z działalnością gospodarczą.

Takie działania mogą realnie obniżyć wysokość podatku i zmniejszyć ryzyko sporów z organami podatkowymi.

 

Pełna treść interpretacji ogólnej: Link

Autor:

Karolina Ratajczak