Z początkiem roku weszła w życie ustawa zmieniająca przepisy ustawy o VAT. Zmiany dotyczą m.in. możliwości skorzystania ze zwolnienia z VAT, ze względu na wysokość obrotu na terytorium UE.
Od 1 stycznia 2025 r. zmianie uległo również rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej (dalej – Rozporządzenie).
Zwolnienie podmiotowe w innym państwie UE
Obecnie podatnicy VAT nieposiadający siedziby działalności w Polsce nie mogą korzystać w tym państwie ze zwolnienia podmiotowego VAT, tj. do wysokości obrotu 200.000 PLN w poprzednim roku. W związku z tym rozliczają VAT od pierwszej sprzedaży dokonanej na terytorium kraju. Podobnie jest w przypadku małych przedsiębiorców z Polski, prowadzących sprzedaż na terytoriom innych krajów UE.
W ustawie o VAT zostały dodane przepisy (art. 113a oraz art. 113b) w zakresie tzw. „procedury SME”. Procedura SME umożliwia — przy spełnieniu określonych warunków — stosowanie zwolnienia podmiotowego odpowiednio przez:
- małych podatników posiadających siedzibę działalności w innym niż Polska państwie UE – w Polsce oraz
- małych podatników posiadających siedzibę działalności w Polsce – w innym niż Polska państwie UE.
Jakie warunki muszą być spełnione?
Polski podmiot skorzysta ze zwolnienia z VAT w innym niż Polska państwie członkowskim UE, gdy m.in.:
- uzyska polski numer identyfikacyjny EX,
- jego roczny obrót w tym państwie członkowskim nie przekroczy progu zwolnienia określonego przez to państwo,
- nie przekroczy limitu unijnego (obrót w UE nie może przekroczyć w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 100.000 EUR),
- będzie składał w Polsce kwartalne informacje o obrotach osiąganych w Polsce oraz w innych państwach UE.
Analogiczne warunki muszą zostać spełnione przez podatnika z siedzibą w innym niż Polska państwie członkowskim UE, chcącego skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w Polsce. Weryfikacja spełnienia tych warunków jest dokonywana odpowiednio przez państwo członkowskie, w którym podmiot posiada siedzibę działalności gospodarczej.
W przyszłym roku więcej podmiotów z kasą fiskalną
Rozporządzenie, utrzymuje 20.000 zł limit obrotu sprzedaży uprawniający podatników VAT do skorzystania ze zwolnienia z ewidencji na kasie fiskalnej.
Rozszerzeniu uległ katalog czynności objętych bezwzględnym obowiązkiem prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. W tym zakresie dodano m.in. obowiązek fiskalizacji dla:
- dostaw towarów przy użyciu automatów,
- świadczenia usług parkingu samochodów i innych pojazdów,
- świadczenia usług przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach, lub formie bezgotówkowej, jeżeli z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę lub czynność jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności zapłata dotyczyła.
Natomiast nie ulegnie zasadniczym zmianom katalog czynności zwolnionych z załącznika do Rozporządzenia. Ww. załączniku dodano m.in: wyłączenia z obowiązku fiskalizacji dla podatników z innych krajów UE rozliczających się wyżej opisanej procedurze SME.