Wojciech Chomicz

17 grudnia 2025 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji ukazał się projekt nowelizacji ustawy o PIT, CIT oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (link). Celem projektu jest wydłużenie terminów raportowania Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK) w podatkach dochodowych. Proponowane zmiany nie obejmą jednak wszystkich podmiotów w takim samym stopniu.

Rozwiązania proponowane w projekcie

1. Przedłużenie terminu raportowania JPK dla podmiotów prowadzących księgi rachunkowe do końca 7. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, a zatem do 31 lipca (w przypadku zgodności roku podatkowego z rokiem kalendarzowym). Przesunięcie terminu zostało przewidziane dla podatników PIT i CIT raportujących strukturę logiczną JPK_KR_PD.

Zmiana nie obejmie podmiotów prowadzących inne księgi podatkowe, np. podatkową księgę przychodów i rozchodów, zobowiązanych do przesyłania JPK_PKPiR / JPK_EWP / JPK-ST. W ich przypadku termin na przesłanie plików kontrolnych upływa w momencie złożenia zeznania PIT, a więc z końcem kwietnia.

2. Wprowadzenie uproszczenia, dzięki któremu pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanych za pomocą środków komunikacji elektronicznej będzie również uprawniało do przesyłania JPK w podatkach dochodowych.

Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów został wyznaczony na I kwartał 2026 r.

Co z największymi podatnikami?

W kontekście planowanych zmian pojawia się pytanie, czy dla największych podatników – tj. podmiotów, których przychody za poprzedni rok podatkowy (a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi: rok obrotowy) przekroczyły 50 mln euro – oraz dla podatkowych grup kapitałowych termin raportowania JPK CIT/PIT pozostanie bez zmian.

Zgodnie z obowiązującym harmonogramem pierwsi podatnicy będą zobowiązani do złożenia pierwszych struktur JPK_KR_PD do 31 marca 2026 r. Jednocześnie Ministerstwo Finansów sygnalizuje przyjęcie projektu nowelizacji dopiero w I kwartale 2026 r., co istotnie ogranicza przestrzeń na pewne przesunięcia terminów i ich wdrożenie w praktyce.

W konsekwencji rekomendujemy, aby najwięksi podatnicy przygotowali się do raportowania w pierwotnie przewidzianym terminie, tj. 31 marca 2026 r., traktując ewentualne zmiany legislacyjne jako czynnik ryzyka, a nie założenie bazowe do planowania działań wdrożeniowych.

Główne cele proponowanych zmian

Proponowane zmiany są odpowiedzią na głosy podatników postulujących, aby termin raportowania JPK CIT/PIT przypadał po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego. Takie rozwiązanie pozwala bowiem uniknąć korekt JPK w sytuacji, gdy w toku badania sprawozdania finansowego audytorzy wprowadzą zmiany w księgach rachunkowych.

Planowane przesunięcie terminów raportowania plików kontrolnych nie powinno być jednak równoznaczne z odkładaniem prac wdrożeniowych na później. Wręcz przeciwnie – czas ten warto wykorzystać na testowanie narzędzi, weryfikację poprawności mapowania danych oraz znaczników tak, aby finalne raportowanie przebiegło sprawnie i bez ryzyka błędów.

Zwolnienie z obowiązku stosowania znaczników kont ksiąg dla podmiotów sporządzających sprawozdania finansowe zgodnie z MSR/MSSF

Podmioty sporządzające sprawozdania finansowe zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości (MSR) oraz Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) nie mają obowiązku stosowania znaczników identyfikujących konta ksiąg rachunkowych. Zwolnienie to wynika z § 5 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1314).

Dlaczego te podmioty nie muszą stosować znaczników?

Obecnie nie istnieje docelowy słownik znaczników dla podmiotów stosujących MSSF. Jest to bezpośrednio związane z wejściem w życie MSSF 18, który istotnie zmienia sposób prezentacji i klasyfikacji danych finansowych. Nowy standard będzie obowiązkowy dla okresów sprawozdawczych rozpoczynających się od 1 stycznia 2027 roku.

Projekt nowelizacji rozporządzenia

Na początku grudnia do podpisu Ministra został skierowany projekt nowelizacji omawianego rozporządzenia (link), który zakłada przedłużenie zwolnienia z obowiązku przypisywania znaczników identyfikujących konta ksiąg rachunkowych do 31 grudnia 2027 r. Choć projekt nowelizacji nie został jeszcze podpisany, należy oczekiwać jego rychłego przyjęcia. Brak wejścia w życie nowelizacji skutkowałby brakiem technicznej możliwości wprowadzenia znaczników do ksiąg rachunkowych, z uwagi na brak opracowanego słownika znaczników dla podmiotów stosujących MSR/MSSF.

Co pozostaje bez zmian?

Zwolnienie dotyczy wyłącznie obowiązku przypisywania znaczników identyfikujących konta ksiąg rachunkowych. Pozostałe obowiązki w ramach JPK pozostają w mocy, w szczególności obowiązek przekazywania pliku JPK_KR_PD.