Die Steuerbehörden haben ihre Vorgehensweise bei der Anwendung von Präferenzen im Bereich der Quellensteuer geändert. Die neuesten verbindlichen Auskünfte zeigen, dass die Einbeziehung von Dividenden in die Steuerbefreiung nach dem Look-Through-Ansatz nicht möglich ist. Dies bedeutet eine völlige Umkehrung des bisherigen Kurses der Finanzverwaltung, die ein solches Vorgehen bisher als richtig betrachtet hat. Die Rechtmäßigkeit der für die Steuerzahler günstigen Lösung wurde im Übrigen kürzlich vom Obersten Verwaltungsgericht selbst bestätigt. Dieser Richtungswechsel bedeutet, dass die Unsicherheit bei der Anwendung der Präferenzregelungen für die Quellensteuer wahrscheinlich noch einige Zeit anhalten wird.
Die Quellensteuer ist in den letzten Jahren für die Steuerbehörden von besonderem Interesse geworden. Nach Schätzungen von Experten haben die Feststellungen bei Steuerprüfungen der Quellensteuer in den letzten Jahren die Schwelle von 1 Milliarde überschritten. Zu den größten Problemen für die Steuerpflichtigen im Rahmen der Quellensteuer gehören die Überprüfung des wirtschaftlichen Eigentümers und seiner tatsächlichen Geschäftstätigkeit, die Einführung eines Pay-and-Refund-Mechanismus oder das Fehlen klarer Voraussetzungen für die Erfüllung der Sorgfaltspflicht. Auch die ständigen Änderungen dieser Vorschriften und die uneinheitliche Auslegung machen das Leben nicht leichter, wie die bereits erwähnte Änderung des Standpunkts der Behörden zur Anwendung des Look-Through-Ansatzes zeigt. Leider verspricht die Zukunft aufgrund der Arbeiten der Europäischen Kommission zur Umsetzung der ATAD 3-Richtlinie noch mehr Veränderungen im Bereich der Quellensteuer.
Dies bedeutet, dass derzeit jede Zahlung, die unter Inanspruchnahme von Präferenzen im Bereich der Quellensteuer (d. h. einer Befreiung oder eines ermäßigten Steuersatzes im Rahmen eines Doppelbesteuerungsabkommens) erfolgt, eine Prüfung der Transaktion und des Empfängers erfordert. Werden diese Pflichten nicht erfüllt oder ist es nicht nachweisbar, dass die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme von Präferenzen mit der gebotenen Sorgfalt geprüft wurden, kann es nicht nur finanzielle Sanktionen für das Unternehmen nach sich ziehen, sondern auch eine steuerstrafrechtliche Verantwortlichkeit für seine Manager.
Zum Schutz vor diesen negativen Auswirkungen bei der Quellensteuer haben wir das Sendero-Zertifikat vorbereitet. Die Zertifizierung ist ein Instrument, um die Sorgfalt bei der Quellensteuer glaubhaft zu machen, wie es das Finanzministerium im Entwurf seiner Hinweise zu Steuerfragen hervorhebt. Im Rahmen der Zertifizierung überprüfen wir Ihre Transaktion, beurteilen die Berechtigung zur Inanspruchnahme von Präferenzen bei der Quellensteuer und helfen Ihnen bei der Sammlung von Nachweisen für die Anwendung dieser Präferenzen. Weitere Informationen zur Zertifizierung finden Sie in der beigefügten Broschüre.
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